Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при реализации, в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются ни в каком виде (Письмо от 8 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/792).
Обособленное подразделение организации не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) через подразделение счет-фактура может выписываться покупателям только от имени организации. При реализации товаров (работ, услуг) через подразделение в счете-фактуре нужно указать его КПП. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2009 г. N 03-07-09/43.
При направлении сотрудника на повышение профессионального уровня работодатель может оплатить расходы на обучение. Обучение может производиться в образовательных учреждениях или в подразделениях организации, занимающихся соответствующей деятельностью. Минфин России пояснил, что суммы оплаты расходов сотрудника на обучение не облагаются НДФЛ. При этом образовательное учреждение (подразделение, где производится обучение) должно иметь лицензию и соответствующий статус. Образовательным является учреждение, реализующее соответствующие программы и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Ограничений в отношении оплаты за обучение в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, Налоговым кодексом РФ не установлено. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2009 г. N ... Читать дальше »
В 2009 году предельный для применения упрощенной системы налогообложения размер доходов составляет 57,9 млн руб. (20 млн руб. х 1,538 х 1,34 х 1,241 х 1,132). Указанный порядок расчета подтвержден Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении от 12 мая 2009 г. N 12010/08. См. Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2009 г. N ШС-22-3/684@ "О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения".
Минфин указал, что обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, если они имеют отдельный баланс и расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Если выплаты работникам обособленных подразделений начисляет головная организация, то независимо от места исполнения ими своих трудовых обязанностей (в головной организации или в обособленном подразделении) исчислять и уплачивать ЕСН с этих выплат должна сама головная организация по месту своего нахождения. Аналогичный подход применяется в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-04-06-02/68.
Согласно Налоговому кодексу РФ полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). К таким суммам Минфин России относит и те, что получены налогоплательщиком от покупателей на основании решения арбитражного суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами. Соответственно, они включаются в налоговую базу по НДС. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 сентября 2009 г. N 03-07-11/222.
