Применение ставки НДС 0%.

Согласно положениям пп.2 п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов облагается реализация услуг по перевозке или транспортировке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте).

Таким образом, для того, чтобы услуги по перевозке ввозимых товаров облагались НДС по ставке 0 процентов, необходимо по крайне мере, чтобы перевозчиком была российская компания, перевозка осуществлялась не на железнодорожном транспорте.

Правомерность применения ставки 0 процентов в отношении услуг по перевозке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров подтверждается также представителями Минфина РФ и Налоговой службы.

Специалисты подчеркивают, что условием применения нулевой ставки в отношении услуг по перевозке импортируемых товаров является:

- ввоз налогоплательщиком (перевозчиком) товаров на территорию РФ

- представление пакета документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ.

В случае, если перевозчик оказывает услуги по транспортировке товаров между пунктами, находящимися на территории РФ, то такие услуги облагаются по ставке 18 процентов.

В Письме от 4 августа 2006 года № 03-04-08/175 специалисты Минфина РФ указали:

«при оказании российскими организациями или индивидуальными предпринимателями услуг по организации перевозок нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в случае организации перевозок ввозимых на территорию Российской Федерации товаров между пунктами, один из которых расположен за пределами территории Российской Федерации, а другой - на территории Российской Федерации, и при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным п. 4 ст. 165 Кодекса. При этом ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется к стоимости всей услуги по организации перевозки, оказываемой налогоплательщиком как на территории иностранного государства, так и на территории Российской Федерации. Поэтому разбивать стоимость оказываемой услуги отдельно на стоимость организации перевозки до и после границы Российской Федерации, как указывается в письме, не следует».

Таким образом, Вы правомерно выставляете счета-фактуры со ставкой НДС 0%, при этом разбивать на 2 позиции (до границы РФ и после) нет необходимости (однако не запрещено действующим законодательством).

Срок предоставления документов на право применения ставки 0% по НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 165 НК РФ при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке.

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса).

Согласно п.9 ст. 165 РК РФ документы (их копии) представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны.

Если по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ (10% и 18%).

Обращаем Ваше внимание, если по истечении 180 дней применение ставки 0% не было подтверждено, налоговые органы доначислят НДС по ставке 18% (10%), и, соответственно, пени за несвоевременную уплату налогу.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ). (Подать документы на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС).

После принятия решения налоговой инспекцией о подтверждении права на применение ставки НДС 0% и возмещении налога перечисленный налог может быть зачтен в счет недоимки, пени, штрафов и (или) текущих платежей (п. 4 ст. 176 НК РФ) или перечислен на расчетный счет организации органом Федерального казначейства на дату принятия такого решения.

Однако пени возврату налогоплательщику не подлежат, так как это не предусмотрено НК РФ.